120 ［本文摘要］：在複雜商業環境中，舉報人對會計造假作出舉報，在維護資本市 場誠信方面發揮至關重要作用。由於審計品質與舉報強度（例如提高舉報人獎 勵）之間呈「非單調」（Non-monotonic）相關，舉報強度既可對審計品質產 生直接的正向影響，也會產生間接的負向影響。 研究發現，當審計師提升審計品質的動機較弱，而監管機構的調查動機則較 強時，負向間接效應將凌駕正向直接效應，另一方面，引入舉報，增強舉報 強度，則會顯著削弱監管機構對「無舉報」個案的調查努力，因監管機構會 認為，沒有舉報意味錯報風險小，從而減少對「無舉報」個案的調查投入努 力，此舉大大削弱了審計師在「不被舉報」情境下品質提升的投入動機。最 終，整體審計品質和舞弊偵查效率反而可能下降，研究結果顯示，舉報並非 愈多愈好。 在複雜商業環境中，舉報人在維護資本市場誠信方面發揮至關重要作用。許多會計醜聞 曝光，如世通、安隆、Wirecard、Bridging Finance 等公司醜聞，都離不開舉報人舉 報。為了鼓勵更多人挺身舉報，不同司法管轄區的監管機構，都設立並推廣舉報人獎勵 計畫，冀提高偵測舞弊能力。 但是否舉報愈多愈有效？由於舉報人是監管機構調查公司財務虛假的寶貴訊息來源，人們 自然會推測，鼓勵舉報將提高發現審計訛錯的可能性，促使審計師提升審計品質。但筆者 研究發現，情況並非總是如此。審計品質與舉報強度（例如提高舉報人獎勵）之間呈「非 單調」（Non-monotonic）相關，亦即非單向遞增。舉報強度既可對審計品質產生直接 的正向影響，也會產生間接的負向影響，結論改變了直覺上舉報愈多愈好的觀點。 舉報的正負效應影響 一方面，舉報指控能警示監管機構可能存在財務造假，使其調查力度超越常規水平。隨 著舉報強度增加，監管機構更有可能收到舉報，從而更有可能採取高強度調查行動。此 舉提高了監管機構發現審計訛誤的機率，進而激勵審計師改善審計品質，產生直接正向 影響。 防治會計舞弊 舉報非愈多愈好 唐朝 2 商業世界運轉
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